Латвия проводит новую границу между капиталом и распределением прибыли

Латвия проводит новую границу между капиталом и распределением прибыли, и оба налоговых законопроекта, вынесенные в этом месяце, сдвигают её в одну сторону.

Законопроект Министерства финансов о подоходном налоге с предприятий, направленный 4 сентября на межведомственное согласование, переписывает определение дивиденда. Ликвидационная квота и премия, которую общество платит при выкупе собственных долей, становятся дивидендами для целей UIN и измеряются как превышение над суммой, внесённой участником. Переходное положение датирует это 1 января 2026 года — после принятия.

Законопроект о подоходном налоге с населения, одобренный Кабинетом министров 25 августа, затрагивает другой край. Дополнительная ставка 3%, действующая с 2025 года, применяется к годовому доходу свыше 200 000 евро и одинаково учитывает дивиденды и прирост капитала. Законопроект исключил бы на 2025–2027 годы прирост капитала, который по-прежнему облагается по сохранённой ставке 20% по сделкам, начатым до 2025 года.

Проследите за деньгами. Участник, который сегодня продаёт доли обратно обществу, получает выручку от продажи и декларирует прирост капитала. По законопроекту тот же чек делится надвое: внесённая сумма возвращается как капитал, а всё сверх неё — дивиденд, обложенный один раз на уровне общества и, по заявленной цели министерства, более не облагаемый в руках участника. Точнее — не облагаемый по ставке. Он по-прежнему учитывается на пути к порогу в 200 000 евро, а выше порога 3% достигают платежа, который участник раньше называл приростом.

Латвия решает, платёж за платежом, какой характер имеют деньги в момент выхода из общества, и этот характер теперь определяет три вещи сразу: какой налог, на каком уровне и применяются ли 3%.

Выход 2026 года, оценённый как продажа, может быть оформлен как распределение. Прочтите waterfall с учётом обоих законопроектов до подписания — и прочтите ещё раз после голосования Сейма.

Оба документа — законопроекты. 26-TA-85 не дошёл до Кабинета министров, не говоря о Сейме, и дата 1 января 2026 года в его переходном положении — предложение, которое может сдвинуться или исчезнуть. 25-TA-157 внесён, но не проголосован.

Законопроект по UIN меняет корпоративную сторону. Законопроект по IIN, внесённый в августе, о выкупе долей не говорит ничего, поэтому режим получаемого участником зависит от прочтения действующего освобождения для дивидендов, с которых уплачен UIN, вместе с новым определением — и от того, как Valsts ieņēmumu dienests подойдёт к выкупам, завершённым в 2026 году до принятия закона. Заявленная цель министерства — отсутствие второго обложения на уровне получателя; механика этой цели на бумаге ещё не изложена.

Правило о корреспондирующей корректировке у́же, чем звучит: оно работает только через базу дивидендов, только для связанных лиц — резидентов ЕС или государства с налоговым соглашением, и только при подтверждении налоговой администрации этого государства, что её база была увеличена. Ничто из этого не затрагивает альтернативную ставку UIN 15% с 6% IIN на дивиденды для обществ, принадлежащих исключительно физическим лицам (статья 4.², действует с 2026 года), — у неё свой путь.